在经济活动中，企业有时会面临资金周转的问题，银行贷款成为解决资金需求的常见途径之一，部分企业可能会将所获得的银行贷款转借他人，这种行为涉及到一系列的税务问题，本文将深入探讨企业银行贷款转借他人征收什么税以及相关的税务处理和影响。
企业银行贷款转借他人的常见情况及原因
企业将银行贷款转借他人的情况并不少见，其原因也是多种多样的。
一些企业自身资金充裕，但为了获取额外的利息收益，会将贷款出借给其他企业或个人，这种行为在一定程度上反映了企业对资金的灵活运用和追求利润最大化的动机。
有些企业可能与其他企业存在关联关系，如母子公司、兄弟公司等，在关联企业之间，可能会出现资金的调配和转借行为，以满足关联企业的经营需要或实现整体利益的最大化，企业之间的商业合作关系也可能导致贷款转借的情况发生，例如供应商为了帮助客户解决资金困难，将自己的银行贷款转借给客户。
企业银行贷款转借他人涉及的税收政策
（一）增值税
根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件1《营业税改征增值税试点实施办法》第十四条规定，下列情形视同销售服务、无形资产或者不动产：
1、单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。
2、单位或者个人向其他单位或者个人无偿转让无形资产或者不动产，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。
3、财政部和国家税务总局规定的其他情形。
企业将银行贷款转借他人，本质上是一种无偿提供资金借贷的行为，在增值税方面，可能需要按照视同销售服务的规定缴纳增值税，如果符合财税〔2016〕36号文件规定的用于公益事业或者以社会公众为对象的除外情形，则不需要缴纳增值税。
（二）企业所得税
1、利息收入的确认
企业将银行贷款转借他人取得的利息收入，应按照《企业所得税法》及其实施条例的规定确认收入，根据《企业所得税法实施条例》第十八条规定，利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现。
2、税前扣除
企业转借银行贷款取得的利息收入需要缴纳企业所得税，对于转借过程中发生的相关成本和费用，如利息支出、手续费等，如果符合税法规定的扣除条件，可以在计算应纳税所得额时扣除，如果转借行为不符合税法规定，如转借给与企业无关的第三方等，那么相关成本和费用可能无法在税前扣除。
（三）印花税
企业之间的借款合同属于印花税应税凭证，根据《印花税暂行条例》规定，借款合同的立合同人应按借款金额万分之零点五贴花，企业将银行贷款转借他人签订的借款合同，需要按照规定缴纳印花税。
税务处理案例分析
为了更直观地理解企业银行贷款转借他人涉及的税务处理，下面通过一个案例进行分析。
案例：A企业从银行获得一笔贷款，贷款金额为1000万元，年利率为6%，A企业将该笔贷款以年利率8%转借予B企业，借款期限为1年。
1、增值税处理
A企业将银行贷款转借B企业取得的利息收入为：1000×（8%-6%）=20（万元）
根据增值税视同销售的规定，A企业需要就该笔利息收入缴纳增值税，假设A企业为一般纳税人，增值税税率为6%，则应缴纳的增值税为：20÷（1+6%）×6%=1.13（万元）
2、企业所得税处理
A企业转借银行贷款取得的利息收入20万元应计入应纳税所得额，缴纳企业所得税，假设A企业的企业所得税税率为25%，则应缴纳的企业所得税为：20×25%=5（万元）
A企业为取得该笔贷款支付的利息支出以及相关手续费等成本费用，如果符合税法规定的扣除条件，可以在计算应纳税所得额时扣除。
3、印花税处理
A企业与B企业签订的借款合同金额为1000万元，按照借款合同万分之零点五的税率计算，应缴纳的印花税为：1000×0.0005=0.5（万元）
企业银行贷款转借他人的税务风险及防范措施
（一）税务风险
1、增值税风险
如果企业转借银行贷款的行为被税务机关认定为不符合增值税视同销售的规定，或者没有按照规定缴纳增值税，那么企业可能会面临补缴税款、加收滞纳金以及罚款等风险。
2、企业所得税风险
企业转借银行贷款取得的利息收入如果没有按照规定确认收入并缴纳企业所得税，或者相关成本和费用无法在税前扣除，那么企业可能会面临补缴企业所得税、加收滞纳金以及罚款等风险，如果转借行为存在不合理的商业目的，税务机关可能会对企业的利息收入进行纳税调整。
3、印花税风险
如果企业转借银行贷款签订的借款合同没有按照规定缴纳印花税，那么企业可能会面临补缴印花税以及加收滞纳金等风险。
（二）防范措施
1、加强税务合规意识
企业应加强对税务法规的学习和理解，提高税务合规意识，确保自身的经济行为符合税法规定，在进行银行贷款转借他人等经济活动时，应及时咨询税务专业人士，了解相关的税务政策和处理方法。
2、规范借款合同管理
企业在转借银行贷款时，应签订规范的借款合同，明确借款金额、借款期限、利率、还款方式等条款，借款合同应按照规定缴纳印花税，确保合同的合法性和有效性。
3、做好税务申报和缴纳工作
企业应按照税法规定的期限和要求，如实申报增值税、企业所得税等各项税款，并及时缴纳，在申报过程中，应准确填写相关纳税申报表，确保申报数据的真实性和准确性。
4、保留相关证据和资料
企业应妥善保留与银行贷款转借他人相关的证据和资料，如借款合同、银行贷款协议、利息支付凭证、税务申报资料等，这些证据和资料对于应对税务机关的检查和审计具有重要作用。
企业银行贷款转借他人涉及到增值税、企业所得税、印花税等多项税收，企业在进行贷款转借行为时，应充分了解相关的税务政策和处理方法，加强税务合规意识，规范借款合同管理，做好税务申报和缴纳工作，以避免可能面临的税务风险，税务机关也应加强对企业银行贷款转借他人等经济行为的监管，确保税收政策的有效执行，维护税收秩序的公平和稳定。
