一、引言
在市场经济的浪潮中，企业的生存和发展离不开资金的支持，而银行贷款则是众多企业获取资金的重要途径之一，一些企业为了满足自身的资金需求，不惜采取财务造假等不正当手段来骗取银行贷款，给银行和金融市场带来了严重的风险和损失，本文将通过分析一些典型的企业财务造假骗取银行贷款案例，探讨其背后的原因、手段以及所带来的危害，并提出相应的防范措施和建议。
二、案例分析
（一）绿大地造假案
绿大地于2001年在云南省昆明市注册成立，是一家集绿化苗木种植、销售及绿化工程设计、施工为一体的企业，2007年12月21日，绿大地在深圳证券交易所中小企业板挂牌上市，成为国内第一家在A股上市的绿化企业，在上市后不久，绿大地就被曝出财务造假丑闻。
1、造假手段
- 虚构交易：绿大地通过伪造合同、发票等手段，虚构了多个交易对象和交易金额，以增加营业收入和利润，绿大地在2004年至2009年期间，虚构了对马来西亚、日本等国家的绿化苗木出口业务，虚增营业收入约5.1亿元。
- 虚增资产：绿大地通过伪造土地使用权证、林权证书等手段，虚增了公司的资产规模，绿大地在2009年通过伪造云南马龙县王家庄林场的1500亩土地使用权证，虚增资产约1.2亿元。
- 关联交易非关联化：绿大地通过与关联方签订虚假的销售合同、采购合同等手段，将关联交易非关联化，以掩盖其关联交易的实质，绿大地在2007年至2009年期间，通过与关联方签订虚假的销售合同，将部分苗木销售给关联方，然后再由关联方将苗木销售给实际客户，从而虚增营业收入约1.5亿元。
2、骗取贷款情况
绿大地通过财务造假手段，使其财务报表看起来业绩良好，符合银行的贷款条件，2004年至2009年期间，绿大地累计获得银行贷款约5.4亿元。
3、后果及影响
- 对企业自身的影响：绿大地的财务造假行为被曝光后，公司股价大幅下跌，公司的声誉和形象受到了严重的损害，2010年3月，绿大地因涉嫌欺诈发行股票罪被中国证监会立案调查，2011年3月，绿大地因信息披露违法违规行为被云南证监局责令改正，并给予警告，并处以罚款，2012年12月，绿大地因欺诈发行股票罪被昆明市中级人民法院判处有期徒刑十年，并处罚金人民币1000万元。
- 对银行的影响：绿大地的财务造假行为导致银行贷款无法按时收回，给银行带来了巨大的经济损失，2012年，中国工商银行云南省分行对绿大地的贷款余额为2.2亿元，其中逾期贷款余额为1.6亿元。
- 对金融市场的影响：绿大地的财务造假行为严重损害了投资者的利益，也对金融市场的稳定和健康发展造成了不良影响，绿大地的造假行为被曝光后，投资者对上市公司的信任度大幅下降，沪深股市也受到了一定程度的冲击。
（二）万福生科造假案
万福生科于2003年在湖南省常德市注册成立，是一家集大米精深加工、粮食收储、油脂加工、生物能源、生态养殖、有机种植等为一体的农业产业化国家重点龙头企业，2011年9月20日，万福生科在深圳证券交易所创业板挂牌上市，成为国内第一家在创业板上市的粮食加工企业，在上市后不久，万福生科就被曝出财务造假丑闻。
1、造假手段
- 提前确认收入：万福生科通过伪造销售合同、出库单、验收单等手段，提前确认营业收入，万福生科在2011年半年度报告中虚增营业收入约1.88亿元，占当期营业收入的89.86%。
- 少计成本费用：万福生科通过少计生产成本、销售费用、管理费用等手段，虚增利润，万福生科在2011年半年度报告中虚增利润约1.25亿元，占当期利润总额的106.68%。
- 虚构在建工程：万福生科通过伪造工程合同、付款凭证等手段，虚构了多个在建工程项目，万福生科在2011年半年度报告中虚构了在建工程约1.28亿元，占当期资产总额的21.77%。
2、骗取贷款情况
万福生科通过财务造假手段，使其财务报表看起来业绩良好，符合银行的贷款条件，2008年至2011年期间，万福生科累计获得银行贷款约2.2亿元。
3、后果及影响
- 对企业自身的影响：万福生科的财务造假行为被曝光后，公司股价大幅下跌，公司的声誉和形象受到了严重的损害，2012年9月，万福生科因涉嫌欺诈发行股票罪被中国证监会立案调查，2013年3月，万福生科因信息披露违法违规行为被湖南证监局责令改正，并给予警告，并处以罚款，2013年9月，万福生科因欺诈发行股票罪被湖南省高级人民法院判处有期徒刑三年，并处罚金人民币300万元。
- 对银行的影响：万福生科的财务造假行为导致银行贷款无法按时收回，给银行带来了巨大的经济损失，2013年，中国农业银行常德分行对万福生科的贷款余额为1.5亿元，其中逾期贷款余额为1.2亿元。
- 对金融市场的影响：万福生科的财务造假行为严重损害了投资者的利益，也对金融市场的稳定和健康发展造成了不良影响，万福生科的造假行为被曝光后，投资者对上市公司的信任度大幅下降，沪深股市也受到了一定程度的冲击。
三、企业财务造假骗取银行贷款的原因分析
（一）利益驱动
企业为了获取更多的银行贷款，以满足自身的资金需求，往往会采取财务造假等不正当手段来美化财务报表，提高企业的信用评级和偿债能力，通过财务造假，企业可以获得更多的贷款额度和更低的贷款利率，从而降低融资成本，增加企业的利润。
（二）内部控制不完善
一些企业内部控制制度不健全，内部审计机构形同虚设，对企业的财务活动缺乏有效的监督和制约，企业管理层为了追求个人利益，往往会授意财务人员进行财务造假，而财务人员为了保住饭碗，也会听从管理层的安排。
（三）外部监管不力
我国的金融监管体系还不够完善，对企业财务造假行为的处罚力度不够，违法成本较低，一些监管部门对企业的财务报表审核不够严格，对企业的财务造假行为未能及时发现和查处。
（四）中介机构不诚信
一些会计师事务所、律师事务所等中介机构为了追求经济利益，往往会与企业勾结，为企业提供虚假的审计报告、法律意见书等文件，帮助企业进行财务造假。
四、企业财务造假骗取银行贷款的危害
（一）对银行的危害
1、经济损失：企业财务造假骗取银行贷款后，往往无法按时归还贷款本息，给银行带来了巨大的经济损失。
2、信用风险：企业财务造假骗取银行贷款后，会降低银行的信用评级，增加银行的信用风险。
3、声誉风险：企业财务造假骗取银行贷款后，会对银行的声誉造成不良影响，降低银行的社会形象。
（二）对投资者的危害
1、经济损失：企业财务造假骗取银行贷款后，往往会导致企业股价大幅下跌，投资者会遭受巨大的经济损失。
2、投资决策失误：企业财务造假骗取银行贷款后，会给投资者传递错误的信息，误导投资者的投资决策。
3、信任危机：企业财务造假骗取银行贷款后，会对投资者的信任造成严重的打击，降低投资者对资本市场的信心。
（三）对金融市场的危害
1、扰乱市场秩序：企业财务造假骗取银行贷款后，会破坏金融市场的正常秩序，影响金融市场的公平、公正和公开。
2、降低市场效率：企业财务造假骗取银行贷款后，会降低金融市场的资源配置效率，影响金融市场的健康发展。
3、引发系统性风险：企业财务造假骗取银行贷款后，如果不能及时得到有效的处理，可能会引发系统性风险，对整个金融体系造成严重的冲击。
五、防范企业财务造假骗取银行贷款的措施和建议
（一）加强企业内部控制
企业应建立健全内部控制制度，加强对财务活动的监督和制约，企业管理层应加强对财务人员的培训和管理，提高财务人员的职业道德水平和业务素质。
（二）完善外部监管体系
我国应进一步完善金融监管体系，加强对企业财务造假行为的处罚力度，提高违法成本，监管部门应加强对企业财务报表的审核，对企业的财务造假行为及时发现和查处。
（三）提高中介机构的诚信度
会计师事务所、律师事务所等中介机构应加强自身建设，提高诚信度，遵守职业道德规范，中介机构应加强对企业的尽职调查，为银行提供真实、准确、完整的审计报告、法律意见书等文件。
（四）加强投资者教育
投资者应加强对金融知识的学习，提高风险意识和投资决策能力，投资者应关注企业的财务状况和经营业绩，避免盲目跟风投资。
（五）建立信用评级体系
我国应建立健全信用评级体系，对企业的信用状况进行客观、公正的评价，银行在发放贷款时，应参考企业的信用评级，对信用状况良好的企业给予优先贷款支持。
六、结论
企业财务造假骗取银行贷款是一种严重的违法行为，不仅会给银行和投资者带来巨大的经济损失，也会对金融市场的稳定和健康发展造成不良影响，为了防范企业财务造假骗取银行贷款行为的发生，我们应加强企业内部控制，完善外部监管体系，提高中介机构的诚信度，加强投资者教育，建立信用评级体系等，只有这样，才能维护金融市场的公平、公正和公开，促进金融市场的健康发展。
